2013年《初級會計實務(wù)》高頻考點：營業(yè)稅金及附加的核算

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《初級會計實務(wù)》中的高頻考點：營業(yè)稅金及附加的核算。

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2007年、2010年多選，2011年、2012年單選

　　營業(yè)稅金及附加的核算

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)稅費的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各項營業(yè)稅費，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)稅費，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)按規(guī)定計算確定的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等稅費，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　【單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。(2011年)

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.42.3

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(萬元)。