(二)非財政補助結(jié)余

　　非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩個組成部分。

　　1.事業(yè)結(jié)余

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

　　(1)期末

　　借：事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出--基本支出(其他資金支出)、項目支出(其他資金支出)”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”

　　(2)年末

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：非財政補助結(jié)余分配

　　或相反分錄。

　　2.經(jīng)營結(jié)余

　　經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。

　　(1)期末

　　借：經(jīng)營收入

　　　　貸：經(jīng)營結(jié)余

　　借：經(jīng)營結(jié)余

　　　　貸：經(jīng)營支出

　　(2)年末

　　借：經(jīng)營結(jié)余

　　　　貸：非財政補助結(jié)余分配

　　【提示】經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)

　　3.非財政補助結(jié)余分配

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　經(jīng)營結(jié)余

　　　　貸：非財政補助結(jié)余分配

　　(2)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　借：非財政補助結(jié)余分配

　　　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

　　(3)按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金

　　借：非財政補助結(jié)余分配

　　　　貸：專用基金——職工福利基金

　　(4)將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

　　借：非財政補助結(jié)余分配

　　　　貸：事業(yè)基金

　　或相反分錄。

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