2013年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)解析：其他貨幣資金額核算

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章中的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：其他貨幣資金額核算。

　　其他貨幣資金額核算

　　(一)銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　【提示1】收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

　　【提示2】購(gòu)買貨物企業(yè)(關(guān)鍵點(diǎn))使用銀行匯票的步驟：

　　第一步驟：取得銀行匯票

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票(關(guān)鍵點(diǎn))

　　　　貸：銀行存款

　　第二步驟：持銀行匯票購(gòu)貨

　　借：材料采購(gòu)或原材料、庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票(關(guān)鍵點(diǎn))

　　第三步驟：采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　銷售企業(yè)(關(guān)鍵點(diǎn))收到銀行匯票：

　　借：銀行存款(關(guān)鍵點(diǎn))

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(二)銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　【提示1】銀行本票分為不定額本票和定額本票;銀行匯票不存在定額與非定額之分;

　　【提示2】收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

　　【提示3】購(gòu)買貨物企業(yè)(關(guān)鍵點(diǎn))使用銀行本票的兩個(gè)步驟，與銀行匯票相同，銷售企業(yè)收到銀行匯票與銀行本票的處理相同。

　　(三)信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

　　【提示】凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

　　持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　(四)信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。

　　【提示】如果存在未用完的信用證保證金存款余額，則可以將余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行。借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——信用證保證金。

　　(五)存出投資款

　　企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目;購(gòu)買股票、債券時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

　　【提示】如果企業(yè)購(gòu)買股票作為交易性金融資產(chǎn)，委托某證券公司購(gòu)買的，則通過(guò)其他貨幣資金科目核算;如果題目中提及直接支付銀行存款購(gòu)入，則使用銀行存款科目。

　　【案例題】2012年1月20日，甲公司委托某證劵公司(關(guān)鍵點(diǎn))從上海證劵交易所購(gòu)入A上市公司股票100 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為1000 000元。

　　要求：編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　向證券公司換出資金時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：銀行存款

　　購(gòu)買股票時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000 000

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 1000 000

　　【案例題】2012年1月20日，甲公司通過(guò)支付銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入A公司5%的股權(quán)，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　要求：編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 5000 000

　　　　貸：銀行存款 5000 000

　　(6)外埠存款(2011年單選)。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專用賬戶時(shí):

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　　　貸：銀行存款

　　收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　采購(gòu)?fù)鈳攀栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目。

　　【單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)( )。(2011年)

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目核算。