2014年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：營業(yè)稅金及附加

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《初級會計實務(wù)》中的知識點：營業(yè)稅金及附加。

　　營業(yè)稅金及附加

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

　　(一)計算應(yīng)交營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費

　　(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)稅金及附加

　　【知識點相關(guān)練習(xí)】

　　多項選擇題

　　下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有( )。

　　A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

　　答案：CD

　　解析：選項A計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項B增值稅是價外稅，不影響損益。

　　例題

　　2010年4月，某公司當月實際應(yīng)交增值稅為350萬元，應(yīng)交消費稅150萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為l00萬元，城建稅稅率7%，教育費附加率3%。與城建稅、教育費附加有關(guān)的會計分錄如下：

　　答案：

　　(1)計算應(yīng)交城建稅和教育費附加時

　　計算城建稅(350+150+100)×7%=42(萬元)

　　教育費附加(350+150+100)×3%=18(萬元)

　　借：營業(yè)稅金及附加 60

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 42

　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加 18

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤 60

　　　　貸：營業(yè)稅金及附加 60