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投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

分享: 2014-1-20 10:28:31東奧會計在線字體:

  2014年《初級會計實務(wù)》預(yù)習知識點:投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  【東奧小編】今天和大家一起學習的是2014年《初級會計實務(wù)》中的知識點:投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

  投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  【知識點相關(guān)內(nèi)容】

  (1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目

  該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

  (2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目

  該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利,從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金,因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、 “投資收益”、 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

  (3)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目

  該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金,減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

  (4)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(含增值稅款等),以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。

  為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

  (5)“投資支付的現(xiàn)金”項目

  該項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金,包括除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資,以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

  企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

  取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額,應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。

  本項目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

  (6)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目

  該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分,減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

  【知識點相關(guān)練習】

  例題:

  1、B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù):

  (1)處置交易性金融資產(chǎn),賬面價值為1 200萬元(其中成本為1 000萬元,公允價值變動增加200萬元),售價1 500萬元,款項已經(jīng)收到;

  (2)處置對甲公司的長期股權(quán)投資,持股比例為40%,采用權(quán)益法核算,成本為5 000萬元,售價4 000萬元,款項已經(jīng)收到;

  (3)處置對乙公司的長期股權(quán)投資,持股比例為80%,采用成本法核算,成本為6 000萬元,售價7 000萬元,款項已經(jīng)收到;

  (4)持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬元

  (5)持有期內(nèi)收到債券利息500萬元

  答案:

  “收回投資收到的現(xiàn)金”項目=(1)1 500+(2)4 000=5 500(萬元)

  “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目=(4)800+(5)500=1 300(萬元)

  “處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目=7 000(萬元)

  2、B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù):

  (1)購買固定資產(chǎn)價款為500萬元,款項已付;

  (2)購買工程物資價款為100萬元,款項已付;

  (3)支付工程人員薪酬60萬元;

  (4)預(yù)付工程價款800萬元;

  (5)長期借款資本化利息789萬元、費用化利息70萬元,本年已支付;

  (6)支付購買專利權(quán)的價款600萬元。

  答案:“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項目=(1)500+(2)100+(3)60+(4)800+(6)600=2 060(萬元)

  注意:資本化的長期借款利息789萬元、費用化利息70萬元,雖本年已支付,但不在本項目中反映,而在籌資活動現(xiàn)金流量中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。

  3、B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù):

  (1)支付購買股票價款為1 000萬元,劃分為交易性金融資產(chǎn);

  (2)支付價款為4 000萬元,對丁公司進行長期股權(quán)投資,持股比例為30%,采用權(quán)益法核算;

  (3)支付價款為10 000萬元,對丙公司進行長期股權(quán)投資,持股比例為60%,采用成本法核算;

  答案:

  “投資支付的現(xiàn)金”項目=(1)1 000+(2)4 000=5 000(萬元)

  “取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額” 項目=10 000(萬元)

責任編輯:紀念

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