2014年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》備考知識點(diǎn)：持有至到期投資

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》中持有至到期投資的概述。主要包括持有至到期投資的內(nèi)容、持有至到期投資的賬務(wù)處理、持有至到期投資的持有、持有至到期投資的出售。

　　持有至到期投資名片：持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

　　一、持有至到期投資的內(nèi)容

　　持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。

　　權(quán)益工具(股票)投資不能劃分為持有至到期投資。

　　二、持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　(一)持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目

　　“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　(二)持有至到期投資的取得

　　企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。(區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用，記入投資收益。)

　　企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收利息)，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　借：持有至到期投資——成本 ( 面值)

　　應(yīng)收利息(按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款等科目.

　　按照其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

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