2014年《初級會計實務》備考知識點：持有至到期投資

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計實務》中持有至到期投資的概述。主要包括持有至到期投資的內(nèi)容、持有至到期投資的賬務處理、持有至到期投資的持有、持有至到期投資的出售。

　　持有至到期投資名片：持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

　　一、持有至到期投資的內(nèi)容

　　持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。

　　權益工具(股票)投資不能劃分為持有至到期投資。

　　二、持有至到期投資的賬務處理

　　(一)持有至到期投資核算應設置的會計科目

　　“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。分別設置“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等明細科目進行核算。

　　(二)持有至到期投資的取得

　　企業(yè)取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。(區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費用，記入投資收益。)

　　企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收利息)，不構成持有至到期投資的初始確認金額。

　　借：持有至到期投資——成本 ( 面值)

　　應收利息(按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息)

　　貸：銀行存款等科目.

　　按照其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

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