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可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

分享: 2014-4-10 15:06:10東奧會計(jì)在線字體:

    (2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資的,在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照可供出售債券的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”科目,按照可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按照其差額,借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。

    2.資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目,公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

    3.資產(chǎn)負(fù)債表日,確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)將應(yīng)減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會計(jì)處理,同時(shí)直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

    對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn),在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值己上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在原己確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失或所有者權(quán)益。

    (1)資產(chǎn)負(fù)債表日,確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,按照應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目,按照其差額。貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目。

    (2)對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn),在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額,借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科日。貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

    但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的,借記“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

    (四)可供出售金融資產(chǎn)的出售

    按照實(shí)際收到的金額,借記“其他貨幣資金——存出投資款”等科目,按該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,貸記“可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目,按照其差額,貸記或借記“投資收益”科目。

    同時(shí),按照應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記“投資收益”科目。

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責(zé)任編輯:永不言敗

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