2014年《初級會計實務(wù)》備考知識點：資產(chǎn)負(fù)債表的編制

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計實務(wù)》中的資產(chǎn)負(fù)債表的編制的概述。主要內(nèi)容包括：根據(jù)總賬科目的余額填列、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列、綜合運用上述填列方法分析填列。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的編制名片：資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填人本表“年初余額”欄內(nèi)

　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。 資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，其填列方法如下：

　　（一）根據(jù)總賬科目的余額填列。

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目；

　　有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列。即：

　　貨幣資金＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金

　　（二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列，如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列�！皯�(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。

　　（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。

　　（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。

　　（五）綜合運用上述填列方法分析填列。

　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

　　資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益主要項目的填列說明如下：

　　1.資產(chǎn)項目的填列說明

　�。�1）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。

　　本項目應(yīng)根據(jù)＝“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。

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