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現(xiàn)金流量表概述

分享: 2014-5-4 10:40:45東奧會計在線字體:

  2014年《初級會計實務(wù)》備考知識點:現(xiàn)金流量表概述

  【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會計實務(wù)》中的現(xiàn)金流量表概述的概述。

  現(xiàn)金流量表名片:是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

  現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

  企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

  現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

  現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

  現(xiàn)金等價物,通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更。

  企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類:

 。ㄒ唬┙(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。

 。ǘ┩顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

 。ㄈ┗I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動;I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動,不屬于籌資活動。

  【同步練習(xí)】下列各項中,屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有(。

  A.庫存現(xiàn)金

  B.銀行本票

  C.銀行承兌匯票

  D.持有2個月內(nèi)到期的國債

  答案:ABD

  解析:銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算,不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

責(zé)任編輯:永不言敗

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