【答疑精選】初級會計實務之交易性金融資產(chǎn)從持有到出售的賬務處理

    【小編"娜寫年華"】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務》之交易性金融資產(chǎn)從持有到出售的賬務處理

    【學員提問】

    我購入時候的分錄：交易性金融資產(chǎn)-成本200   投資收益1  應收利息8    貸：銀行存款209？

    收到八萬：借：銀行存款8 貸：應收利息8

    公允價值212萬：交易性-公允價值變動12  貸：公允價值變動損益12

    收到2012年利息：借：銀存8 貸：應收利息8

    出售獲得215萬：借：銀存215  貸：交易性-成本200  那我公允價值損益不用調(diào)整嗎？最后是怎么呢？為什么不是投資收益15+結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值損益12 等于27呢？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

    本題的分錄如下：

    2012年1月1日購入該交易性金融資產(chǎn)時：

    借：交易性金融資產(chǎn)——成本                        200

        投資收益                                                       1

        應收利息                                                       8

        貸：銀行存款                                                   209

    1月5日收到8萬利息時：

    借：銀行存款                                                      8

        貸：應收利息                                                       8

    12月31日A債券公允價值為212萬元時：

    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動          12

        貸：公允價值變動損益                                     12

    2013年1月5日，收到2012年度利息8萬：

    借：應收利息                                                     8

        貸：投資收益                                                     8

    借：銀行存款                                                     8

        貸：應收利息                                                     8

    2013年4月30出售A債券為215萬：

    借：銀行存款                                                 215

        貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                       200

            ——公允價值變動          12

            投資收益                                                     3

    并同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益：

    借：公允價值變動損益                                   12

        貸：投資收益                                                   12

    一、您的第一個分錄是正確的

    二、出售時公允價值變動損益需要結(jié)轉(zhuǎn)

    三、出售時的投資收益不包括持有期間的投資收益，所以出售時的投資收益=3+12=15（萬元），

    也可以投資收益=215-（208-8）=15（萬元） ，但是這里面的15已經(jīng)包括結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益12了，所以不用再重復加了，

    如果問的是整個持有期間全部的投資收益我們再加上持有期間的投資收益8。

    祝您學習愉快！

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