2014年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金的概述

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的貨幣資金的概述。主要內(nèi)容包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度。

　　貨幣資金名片：貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶的期末余額，具有專(zhuān)門(mén)用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。

　　事業(yè)單位的貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。

　　1.庫(kù)存現(xiàn)金

　　事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金是存放在本單位的現(xiàn)金，主要用于單位的日常零星開(kāi)支。

　　每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。

　�。�1）如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)單位或他人）

　　　　　　其他收入 （無(wú)法查明原因）

　　（2）如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺

　　借：其他應(yīng)收款 （應(yīng)由責(zé)任人賠償）

　　　　其他支出（無(wú)法查明原因）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2.銀行存款

　　事業(yè)單位的銀行存款是指事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

　　3.零余額賬戶用款額度

　�。�1）國(guó)庫(kù)集中支付制度及程序

　　國(guó)庫(kù)集中收付，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。

　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

　�。�2）零余額賬戶用款額度的核算

　　事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，該科目借方登記收到授權(quán)支付到賬額度，貸方登記支用的零余額用款額度，期末借方余額反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款額度。該科目年末應(yīng)無(wú)余額。

　　【同步練習(xí)】2×13年1月10日，某事業(yè)單位開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金10 000元。

　　答案:借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000

　　　　　　 貸：銀行存款　　 10 000