【小編“荼蘼”】本篇為2014《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第一章高頻考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2013年單選題、2012年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　【高頻考點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　�。ǘ�）交易性金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用不計(jì)人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計(jì)人當(dāng)期損益。公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

　　取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)人投資收益。交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

　�。ㄈ�）交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計(jì)處理。

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當(dāng)作為公允價值變動損益，構(gòu)成當(dāng)期利潤。

　�。ㄋ模┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會計(jì)處理，同時，將原計(jì)人該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。