【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項(xiàng)選擇題

　　下列不屬于事業(yè)單位期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的有(　　)。

　　A.上級(jí)補(bǔ)助收入(專項(xiàng)資金收入)

　　B.事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出

　　C.其他支出(專項(xiàng)資金收入)

　　D.附屬單位上繳收入(專項(xiàng)資金收入)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出”應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目中。

　　老師你能把課件老師總結(jié)的關(guān)于財(cái)政、非財(cái)政、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余的內(nèi)容再給我詳細(xì)地復(fù)述一遍嗎?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　1.期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出、項(xiàng)目支出

　　將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出、項(xiàng)目支出

　　　　貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出

　　2.年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析：

　　按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　3.按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出

　　　　貸：銀行存款等

　　二、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　1.年末，事業(yè)單位對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　2.按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　　　貸：銀行存款等

　　3.本科目期末有余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。列示于資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)中的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

　　三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　1.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金(關(guān)鍵點(diǎn))收支結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

　　借：事業(yè)收入——專項(xiàng)資金收入

　　　　上級(jí)補(bǔ)助收入——專項(xiàng)資金收入

　　　　附屬單位上繳收入——專項(xiàng)資金收入

　　　　其他收入——專項(xiàng)資金收入

　　　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　　　貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

　　　　　　其他支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

　　年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目;

　　留歸本單位使用的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

　　2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　【提示】不存在“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，而是事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩個(gè)科目核算。

　　(1)事業(yè)結(jié)余

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

　　借：事業(yè)收入——非專項(xiàng)資金收入

　　　　上級(jí)補(bǔ)助收入——非專項(xiàng)資金收入

　　　　附屬單位上繳收入——非專項(xiàng)資金收入

　　　　其他收入——非專項(xiàng)資金收入

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：事業(yè)支出——其他資金支出

　　　　　　其他支出——其他非專項(xiàng)資金支出

　　　　　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

　　　　　　上繳上級(jí)支出

　　(2)經(jīng)營結(jié)余

　　經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。

　　年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目;如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　3.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

　　年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目后，要按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配。

　　有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。

　　按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金”科目。

　　然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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