【答疑精選】《初級會計實務(wù)》之銷售商品收入的確認(rèn)

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

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　　答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務(wù)》之銷售商品收入的確認(rèn)

　　不定項選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回B產(chǎn)品并驗收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，計算該筆業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益金額為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.55

　　C.65

　　D.162

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　702

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備 　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2.根據(jù)資料(2)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)沖減12月銷售收入

　　B.甲公司應(yīng)當(dāng)將34萬元記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目

　　C.甲公司應(yīng)當(dāng)增加12月庫存商品120萬元

　　D.甲公司該筆業(yè)務(wù)會增加當(dāng)期損益80萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：甲公司退回當(dāng)年8月銷售商品，應(yīng)當(dāng)在退回當(dāng)月沖減收入并轉(zhuǎn)回成本。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　34

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　234

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　3.根據(jù)資料(3)，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)計入收入50萬元

　　B.甲公司應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法計算當(dāng)年完工進(jìn)度

　　C.甲公司當(dāng)年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)完工度為16.67%

　　D.甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益為50萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：甲公司該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，所以應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法計算完工進(jìn)度，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　　　完工進(jìn)度=50/(50+150)×=25%

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：勞務(wù)成本

　　4.根據(jù)資料(4)，甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為(　　)。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　　　  貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　　　  貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　　　  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　13.6

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　63.6

　　　　  貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　13.6

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放本單位員工作為福利應(yīng)當(dāng)視同銷售，所以D選項不正確。原題：不定項選擇題

　　5.下列關(guān)于收入的表述正確的是(　　)。

　　A.如果企業(yè)售出商品但不符合銷售商品收入確認(rèn)的五個條件中的任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入

　　C.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入

　　D.企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，所以D選項不正確。

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　　【學(xué)員提問】

　　第一小題，如果問該筆業(yè)務(wù)公司確認(rèn)的銷售收入是不是600? 損益才要減去成本和跌價準(zhǔn)備的?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是的，如果是問確認(rèn)的收入的話是600，因為確認(rèn)的是損益，所以才600-540+5=65，這里確認(rèn)的是損益，所以要減去成本，但是不減去跌價準(zhǔn)備，而是因跌價準(zhǔn)備而貸記的主營業(yè)務(wù)成本。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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