【答疑精選】《初級會計實務(wù)》之原材料, 固定資產(chǎn)

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　判斷題

　　如果企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廠房的建造，應(yīng)該確認收入，同時確認增值稅的銷項稅額。(　　)

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：如果企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廠房的建造，不應(yīng)該確認收入，但應(yīng)該確認增值稅的銷項稅額。

　　領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，為什么不確認收入呢！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　關(guān)于視同銷售的問題爭議比較多，　視同銷售的情況有如下八種：

　　1.將貨物交付他人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

　　5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　會計處理上，如4屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入，也就是您說的這種情況：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機器、設(shè)備)

　　　　貸：庫存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (公允價值*增值稅稅率)

　　如8視同銷售并計算應(yīng)交增值稅

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (公允價值*增值稅稅率)

　　其他6種情況都按售價確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　祝您學(xué)習愉快！

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