【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　單項(xiàng)選擇題

　　2012年1月1日，甲公司購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2012年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司購入乙公司債券時(shí)，“持有至到期投資——成本”科目的金額是(　　)萬元。

　　A.1050

　　B.1062

　　C.1200

　　D.1212

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　借：持有至到期投資——成本(面值)　　　　　　　1200

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　1062

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　 138

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好，您前面說，初試投資成本是成本+利息調(diào)整。您后面舉得XYZ公司的例子時(shí)候，初試的投資成本是用成本-利息調(diào)整。我不太明白!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　前面這個(gè)初始投資成本是成本+利息調(diào)整，指的是二級(jí)明細(xì)成本和利息調(diào)整的匯總。

　　而后面這個(gè)初始投資成本是成本-利息調(diào)整，這是指二級(jí)明細(xì)成本的金額-利息調(diào)整的金額，因?yàn)槔�息調(diào)整在貸方顯示，所以金額部分就是用負(fù)數(shù)表示，所以是成本-利息調(diào)整。

　　比如購買債券符合持有至到期投資條件，并作為持有至到期投資核算，那么面值是500萬，實(shí)際支付是450萬，是同日發(fā)行的債券。分錄就是：

　　借：持有至到期投資——成本 500(面值)

　　　　貸：其他貨幣資金 450(實(shí)際支付)

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整 50(差額)

　　我們說初始投資成本=二級(jí)明細(xì)成本+二級(jí)明細(xì)利息調(diào)整

　　依本題，初始投資成本=500+(-50)=500-50=450(萬元)，是這么表示的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題匯總（網(wǎng)友回憶版）