【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之應(yīng)交增值稅

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之應(yīng)交增值稅

　　多項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)中，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有(　　)。

　　A.購(gòu)買的貨物用于建造廠房

　　B.購(gòu)買的貨物用于集體福利

　　C.購(gòu)買的貨物因管理不善發(fā)生損失

　　D.購(gòu)買的貨物用于設(shè)備安裝

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：購(gòu)買的貨物用于設(shè)備安裝不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)D不正確。。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您的第一張表是什么意思？還能有能幫忙解釋一下這個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目的意思嗎。謝謝老師？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　第一張表列舉的是應(yīng)視同銷售的情況和應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，特做了表格加以對(duì)比區(qū)分。

　　我們可以對(duì)照學(xué)習(xí)兩張表的內(nèi)容，來(lái)掌握對(duì)何時(shí)作為視同銷售處理、何時(shí)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　所謂應(yīng)稅項(xiàng)目，就是應(yīng)交納稅額的項(xiàng)目。

　　而這里指的非應(yīng)稅項(xiàng)目，背景是在談增值稅時(shí)，那么非應(yīng)稅項(xiàng)目就是不交納增值稅的項(xiàng)目。

　　比如最常見的就是建造不動(dòng)產(chǎn)，我們籌資建造廠房，廠房屬于不動(dòng)產(chǎn)，那么我們手里有兩批貨物，一批是自己生產(chǎn)的、一批是昨天剛買進(jìn)的。

　　自己生產(chǎn)的這批投入到建設(shè)中，我們是作為視同銷售處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品(成本數(shù))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算)

　　而購(gòu)入的這批投入到建設(shè)中就要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品(買價(jià))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(成本數(shù)×稅率)

　　當(dāng)中要注意，沒有確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，是通過(guò)工程物資核算，這批貨是我們今天為了建造廠房買的，買時(shí)就確認(rèn)了用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以增值稅都計(jì)入到成本中：

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資(含稅價(jià))

　　您通過(guò)以上舉例來(lái)慢慢理解和消化，或者再對(duì)照教材學(xué)習(xí)，聽劉忠老師和周春利老師對(duì)第二章的應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)內(nèi)容的講解，相信會(huì)很快掌握。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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