【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書(shū)，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　2012年5月，甲公司購(gòu)入240萬(wàn)購(gòu)入乙公司股票30萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元

　　問(wèn)：2012年6月30日改股票每股7.5元

　　2012年8月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利

　　8月20日收到股利

　　2012年12月31日仍持有該資產(chǎn)。期末每股8.5元

　　2013年1月5日以250萬(wàn)出售，口手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)。249萬(wàn)存入銀行

　　借：銀行存款249

　　　　投資收益 6?怎么得出?

　　　　貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 240

　　　　　 -公允價(jià)值變動(dòng)15????

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15

　　　　貸：投資收益 15??

　　不明白!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　2013年購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 240

　　　　投資收益 5

　　　　貸：銀行存款 245

　　2012年6月30日，股票價(jià)值每股7.5元時(shí)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15

　　2012年8月10日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　　8月20日收到股利時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　2012年12月31日，每股價(jià)值8.5元時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

　　2013年出售時(shí)：

　　借：銀行存款 249

　　　　投資收益 6【交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值255(240+15)萬(wàn)元—收到的銀行存款249(扣除手續(xù)費(fèi)1)萬(wàn)元】

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 240

　　　　　　　　　　　  　——公允價(jià)值變動(dòng) 15

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15

　　　　貸：投資收益

　　(這筆分錄，是將之前公允價(jià)值變動(dòng)所引起的公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益里面。具體包括2012年6月30日的公允價(jià)值變動(dòng)和2012年12月31日的公允價(jià)值變動(dòng))

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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