【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之包裝物押金

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書(shū)，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之包裝物押金

　　計(jì)算題

　　某企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的貨物用作廠房建設(shè)。該批產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】：該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程 351000

　　　　貸：庫(kù)存商品 300000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 51000

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售白酒取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，另收取期限為5個(gè)月的包裝物押金17.55萬(wàn)元;沒(méi)收以前月份收取的白酒包裝物押金23.4萬(wàn)元。當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95

　　為什么答案是選b，是不是因?yàn)槌�了啤酒和黃酒以外其他酒類產(chǎn)品包裝物押金要無(wú)條件并入銷售額中計(jì)稅，那以前月份的23.4已經(jīng)交過(guò)稅了，就不在計(jì)入，只要把17.55加入即可。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.300*17%+17.55/(1+17%)*17%=51+2.55=53.55(萬(wàn)元)。

　　2.除了啤酒和黃酒以外其他酒類產(chǎn)品包裝物押金要無(wú)條件并入銷售額中計(jì)稅，以前月份的23.4已經(jīng)交過(guò)稅了，就不在計(jì)入，只要把17.55中的銷項(xiàng)稅2.55加入即可。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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