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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

分享: 2015-7-10 13:51:47東奧會計(jì)在線字體:

  【答疑精選】《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看書,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  單項(xiàng)選擇題

  甲公司2013年1月1日,購入面值為1200萬元,票面年利率為4%的債券(票面利率等于實(shí)際利率),甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),支付價(jià)款1500萬元,價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息48萬元,另支付交易費(fèi)用10萬元,2013年1月6日,甲公司收到了購買時價(jià)款中所包含的債券利息48萬元,2013年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1550萬元,2014年1月6日,收到2013年度的利息48萬元,3月1日,甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)出售,售價(jià)為1600萬元,則甲公司從購入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為(  )萬元。

  A.156

  B.176

  C.186

  D.234

  【正確答案】:C

  【答案解析】:交易費(fèi)用會沖減投資收益;2014年1月6日,收到2013年度的利息應(yīng)該計(jì)入投資收益;甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時確認(rèn)的投資收益等于售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)時初始投資成本的差,即:1600-(1500-48)=148(萬元)。所以甲公司從購入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+48+148=186(萬元)。


  【學(xué)員提問】

  3月1日,甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)出售, 為什么 2014年1-2月利息不做賬務(wù)處理。

  【東奧老師回答】

  尊敬的學(xué)員,您好:

  “2013年1月6日,甲公司收到了購買時價(jià)款中所包含的債券利息48萬元”,“2014年1月6日,收到2013年度的利息48萬元”,

  根據(jù)此題應(yīng)該是按期(年)支付利息,而出售時沒有到付息期,所以就不予考慮了。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!


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