【答疑精選】《初級會計實務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容和賬務(wù)處理

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容和賬務(wù)處理

　　單項選擇題

　　大方公司2014年2月28日購入K公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，實際支付價款1238萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的股利38萬元、手續(xù)費5萬元;截至2014年6月30日，該股票的市場價格為1100萬元，大方公司于2014年7月16日將其出售，收取價款1080萬元，則大方公司處置該交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)月?lián)p益的影響金額是(　　)萬元。

　　A.20

　　B.70

　　C.75

　　D.30

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對處置當(dāng)月?lián)p益的影響=1 080-1100=-20(萬元)。

　　處置時分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1080

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　【學(xué)員提問】

　　請問老師，“公允價值變動損益科目”是借方表示減少，貸方表示增加的損益類科目嗎?

　　可是損益類科目也分借方記增加、借方記減少兩種啊。那它到底屬于哪一種呢?我只知道是表示損益類的科目。就是不知道應(yīng)該哪方表示增加，哪方表示減少

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。借方記減少，貸方記增加。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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