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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

分享: 2015-7-15 15:14:53東奧會(huì)計(jì)在線字體:

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  (一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

  為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

  (二)交易性金融資產(chǎn)的取得

  企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用不計(jì)人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額,計(jì)人當(dāng)期損益。公允價(jià)值,是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

  取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額。

  取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人投資收益。交易費(fèi)用,是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

  (三)交易性金融資產(chǎn)的持有

  企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  在資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益,構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn)。

  (四)交易性金融資產(chǎn)的出售

  企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,同時(shí),將原計(jì)人該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益。

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責(zé)任編輯:荼蘼

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