初級會計職稱

現金流量表概述

分享： 2015-8-5 10:26:15東奧會計在線字體：大小

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　　2016年《初級會計實務》知識點：現金流量表概述

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　　現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　通過現金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現金和現金等價物的能力，據以預測企業(yè)未來現金流量。

　　現金流量是一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。

　　現金是企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

　　現金等價物是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期�，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業(yè)應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

　　企業(yè)產生的現金流量分為三類：

　　(一)經營活動產生的現金流量

　　經營活動是企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現金及現金等價物的活動或事項。

　　(二)投資活動產生的現金流量

　　投資活動是企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現金及現金等價物的活動或事項。

　　(三)籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動�；I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現金及現金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

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