2016《初級會計實務》基礎備考點：銀行存款

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年初級會計職稱基礎備考階段，是全面梳理考點的開始階段，我們一起來學習2016《初級會計實務》基礎備考點：銀行存款。

　　【內容導航】：

　　 (一)銀行存款的賬務處理

　　 (二)銀行存款的核對

　　【章節(jié)關系】：

　　 初級會計實務 >> 第一章資產 >> 第一節(jié)貨幣資金

　　【知識點】：銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的余額。

　　企業(yè)應該設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算�！般y行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應結出余額。

　　(二)銀行存款的核對

　　企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

　　①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　�、谄髽I(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　�、坫y行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　�、茔y行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　2.銀行存款余額調節(jié)表的編制——補記式

　　第一，企業(yè)已記，銀行未記，調銀行;

　　第二，銀行已記，企業(yè)未記，調企業(yè)。

　　3.銀行存款余額調節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。

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