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初級會計職稱

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其他應(yīng)交稅費(fèi)

分享: 2015/11/18 11:21:01東奧會計在線字體:

2016《初級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)備考點(diǎn):其他應(yīng)交稅費(fèi)

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年初級會計職稱基礎(chǔ)備考階段,是全面梳理考點(diǎn)的開始階段,我們一起來學(xué)習(xí)2016《初級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)備考點(diǎn):其他應(yīng)交稅費(fèi)。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

   (一)應(yīng)交資源稅

   (二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

   (三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

   (四)應(yīng)交土地增值稅

   (五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

   (六)應(yīng)交個人所得稅

  【章節(jié)關(guān)系】:

   初級會計實(shí)務(wù) >> 第二章負(fù)債 >> 第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)

  【知識點(diǎn)】:其他應(yīng)交稅費(fèi)


  (一)應(yīng)交資源稅

  資源稅是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

  企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”。

  (二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

  城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。

  企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。

  (三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

  企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納。

  (四)應(yīng)交土地增值稅

  土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)即地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人,就其土地增值額征收的一種稅。

  土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率,其中最低稅率為30%,最高稅率為60%。

  根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算方法不同,企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別:

  企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的:

  借:銀行存款

    累計攤銷

    無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    營業(yè)外支出

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      無形資產(chǎn)

      營業(yè)外收入

  房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。交納土地增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  (五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

  房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計算交納;房產(chǎn)出租的,房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

  土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定稅額計算征收。

  礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。按照礦產(chǎn)品銷售收入計征,由采礦人交納。

  企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目。特別注意,企業(yè)應(yīng)交的印花稅,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。

  (六)應(yīng)交個人所得稅

  企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

  (1)代扣個人所得稅:

  借:應(yīng)付職工薪酬——工資

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

  (2)交納個人所得稅:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

    貸:銀行存款

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