初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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2016《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)備考點(diǎn):其他應(yīng)交稅費(fèi)
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱基礎(chǔ)備考階段,是全面梳理考點(diǎn)的開始階段,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2016《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)備考點(diǎn):其他應(yīng)交稅費(fèi)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)應(yīng)交資源稅
(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加
(四)應(yīng)交土地增值稅
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅
【章節(jié)關(guān)系】:
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第二章負(fù)債 >> 第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)
【知識(shí)點(diǎn)】:其他應(yīng)交稅費(fèi)
(一)應(yīng)交資源稅
資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”。
(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。
(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加
企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納。
(四)應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)即地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人,就其土地增值額征收的一種稅。
土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,其中最低稅率為30%,最高稅率為60%。
根據(jù)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)核算方法不同,企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的:
借:銀行存款
累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
無(wú)形資產(chǎn)
營(yíng)業(yè)外收入
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。交納土地增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計(jì)算交納;房產(chǎn)出租的,房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。按照礦產(chǎn)品銷售收入計(jì)征,由采礦人交納。
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目。特別注意,企業(yè)應(yīng)交的印花稅,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。
(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個(gè)人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
(1)代扣個(gè)人所得稅:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
(2)交納個(gè)人所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
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責(zé)任編輯:荼蘼
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