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初級會計職稱

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所得稅費用

分享: 2015/11/25 13:39:52東奧會計在線字體:

2016《初級會計實務》基礎備考點:所得稅費用

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年初級會計職稱基礎備考階段,是全面梳理考點的開始階段,我們一起來學習2016《初級會計實務》基礎備考點:所得稅費用。

  【內(nèi)容導航】:

   (一)應交所得稅的計算

   (二)所得稅費用的賬務處理

  【章節(jié)關系】:

   初級會計實務 >> 第六章利潤 >> 第二節(jié)所得稅費用

  【知識點】:所得稅費用


  企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分,其中,當期所得稅是當期應交所得稅。

  ―、應交所得稅的計算

  應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,應交納給稅務部門的所得稅金額,即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額〕的基礎上調(diào)整確定的,計算公式為:

  應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

  納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等),以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

  納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前5年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

  企業(yè)當期所得稅的計算公式為:

  應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

  二、所得稅費用的賬務處理

  企業(yè)應根據(jù)會計準則的規(guī)定,計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和,即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即:

  所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

  企業(yè)應通過“所得稅費用”科目,核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

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責任編輯:荼蘼

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