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現(xiàn)金流量表概述

分享: 2015/11/30 10:36:48東奧會計在線字體:

2016《初級會計實務》基礎備考點:現(xiàn)金流量表概述

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年初級會計職稱基礎備考階段,是全面梳理考點的開始階段,我們一起來學習2016《初級會計實務》基礎備考點:現(xiàn)金流量表概述。

  【內(nèi)容導航】:

   (一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

   (二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

   (三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  【章節(jié)關系】:

   初級會計實務 >> 第七章財務報告 >> 第四節(jié)現(xiàn)金流量表

  【知識點】:現(xiàn)金流量表概述


  現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

  通過現(xiàn)金流量表,可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

  現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。

  現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

  現(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期,F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價物的范圍,一經(jīng)確定不得隨意變更。

  企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類:

  (一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  經(jīng)營活動是企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。

  (二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  投資活動是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。

  (三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動;I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動,不屬于籌資活動。

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責任編輯:許紫衣

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