3.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅稅額。在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)均為其主營(yíng)業(yè)務(wù)。甲公司2014年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月5日甲公司向A公司銷(xiāo)售商品一批，貨物已發(fā)出，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為430萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到A公司支付的貨款。

　　(2)12月15日甲公司將其擁有的一項(xiàng)道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來(lái)5年甲公司不負(fù)責(zé)對(duì)該條道路進(jìn)行后續(xù)的維修及保養(yǎng)工作。

　　(3)12月20日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為1500萬(wàn)元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)300萬(wàn)元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用750萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用450萬(wàn)元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇，也不考慮其他稅費(fèi))

　　(4)12月21日，收到C公司退回2014年3月20日購(gòu)買(mǎi)的商品一批，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為70萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(5)12月23日，甲公司采用委托代銷(xiāo)方式與D公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，協(xié)議約定銷(xiāo)售甲公司商品一批，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元，D公司按售價(jià)的10%提取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日商品已發(fā)出。12月28日甲公司收到D公司發(fā)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明代銷(xiāo)商品售出40%，D公司將扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的金額支付給甲公司。

　　(6)12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給E公司，獲得價(jià)款220萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊270萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，為處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為12萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　下列關(guān)于甲公司將商品銷(xiāo)售給A公司及收款的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　85

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 430

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 430

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 575

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

　　正確答案：A, B, D

　　知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售商品收入

　　試題解析：A公司于13日將款項(xiàng)支付，應(yīng)當(dāng)享受2%的現(xiàn)金折扣，所以實(shí)際收到的款項(xiàng)=585-500×2%=575(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C不正確。

　　根據(jù)資料(2)和(3)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元

　　B.甲公司應(yīng)當(dāng)分期確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

　　C.甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)安裝勞務(wù)收入300萬(wàn)元

　　D.甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)安裝勞務(wù)收入937.5萬(wàn)元

　　正確答案：A, D

　　知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售商品收入

　　試題解析：對(duì)于企業(yè)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，如果合同約定是一次性收取，并且不提供后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)當(dāng)在收取時(shí)一次性確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確;甲公司當(dāng)年的完工進(jìn)度=750/(750+450)×=62.5%，所以當(dāng)年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=1500×62.5%=937.5(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　17

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　C.借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　17

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　正確答案：A, D

　　知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售商品收入

　　試題解析：企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售退回，在銷(xiāo)售時(shí)已確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本。

　　根據(jù)資料(5)，下列會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司與D公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議并發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入

　　B.甲公司將商品發(fā)給D公司會(huì)減少甲公司的存貨

　　C.甲公司應(yīng)在收到D公司發(fā)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

　　D.甲公司支付給D公司的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售商品收入

　　試題解析：甲公司將代銷(xiāo)商品發(fā)出應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　不影響甲公司存貨的總額。

　　根據(jù)以上資料，甲公司12月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)列示的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2337.5

　　B.2637.5

　　C.2237.5

　　D.2345.5

　　知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售商品收入

　　試題解析：營(yíng)業(yè)收入=500(資料1)+800(資料2)+937.5(資料3)-100(資料4)+500×40%(資料5)=2337.5(萬(wàn)元)。

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