小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。

　　小規(guī)模納稅人自一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

　　營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，在我國部分地區(qū)部分行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將營業(yè)稅改征增值稅。試點行業(yè)為交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

　　納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對于一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

　　1.一般納稅人差額征稅的會計處理

　　增值稅差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的納稅人，提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人、規(guī)定項目價款后不含稅余額交納增值稅。

　　會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　或

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本(月末一次處理)

　　東奧會計在線初級會計職稱考試頻道整理!

上一頁  [1] [2]