2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日攻克一考點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)的初始取得




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第二章 資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)的初始取得
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。
【提示】
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,不應(yīng)再單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,而應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。
【提示】
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。
增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出,不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
基本賬務(wù)處理:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)價(jià),包含已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值悅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)
貸:其他貨幣資金等(實(shí)際支付的金額)
不斷為2018初級(jí)會(huì)計(jì)考試去努力,改善學(xué)習(xí)方法,提升學(xué)習(xí)效率,精神飽滿的為之奮斗。獲取初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn),一直堅(jiān)持學(xué)習(xí),終會(huì)學(xué)有所成。
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