2018《初級會計實務(wù)》每日攻克一考點：交易性金融資產(chǎn)持有期間的計量
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第二章 資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)持有期間的計量
1. 告發(fā)放的現(xiàn)金股利或計提利息時
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收項目，并計入投資收益。
基本賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時
借：其他貨幣資金等
貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
【提示】
企業(yè)只有在同時滿足三個條件時，才能確認交易性金融資產(chǎn)所取得的股利收入并計入當(dāng)期損益：
(1)企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立;
(2)與股利相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(3)股利的金額能夠可靠計量。
2.后續(xù)計量
資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;
公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄，借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目。
(1)公允價值上升時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)公允價值下降時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
越到最后越應(yīng)該不忘初心，堅持就是勝利，努力終會有所收獲，獲取初級會計考點，掌握更多核心考點。
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