所得稅費(fèi)用怎么算
精選回答
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式具體如下：
1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；
2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)±永久性差異)×所得稅稅率。
比如實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)800000元，利潤(rùn)總額=800000-50000=750000，所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。
注意：此處有一個(gè)前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動(dòng)，如果存在預(yù)期的稅率變動(dòng)則不能這樣直接計(jì)算。
企業(yè)所得稅是怎么算的?
所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
【例題】
某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
1、全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元
2、全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元
3、全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元
4、全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元)
【要求】
1、計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額
2、在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【解答】
1、利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元
2、需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：
（1）國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元；
（2）廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4<50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元；
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元；
綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元
所得稅費(fèi)用相關(guān)擴(kuò)展：
所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，也指“所得稅費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，該科目核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，屬于損益類科目。其借方表示增加，貸方表示減少。企業(yè)可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。
所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
所得稅費(fèi)用的核算
企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費(fèi)用”，使用該科目時(shí)需注意：
1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。
4、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
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