財產(chǎn)清查的方法與處理_2020年《初級會計實務(wù)》必學(xué)知識點




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財產(chǎn)清查的方法與處理
(一)財產(chǎn)清查的方法
1.貨幣資金的清查方法
(1)庫存現(xiàn)金的清查
采用實地盤點法,確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬實是否相符。
庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況:
1.出納人員每日業(yè)務(wù)終了清點庫存現(xiàn)金實有數(shù),并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對,做到賬實相符。
2.專門的清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查
清查小組清查前,出納人員應(yīng)將全部有關(guān)現(xiàn)金的收付款憑證登記入賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金余額并填列在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”的“賬存金額”欄。
清查小組盤點時,出納人員必須在場,庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點,清查人員從旁監(jiān)督。同時,清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付款憑證和有關(guān)賬簿,檢查財務(wù)處理是否合理合法,賬簿記錄有無錯誤,以確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。
(2)銀行存款的清查
采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對,來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。
銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因
將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后,對發(fā)生的錯賬、漏賬應(yīng)及時查清更正,再與銀行的對賬單逐筆核對。如果二者余額相符,通常說明沒有錯誤;如果二者余額不相符,則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達(dá)賬項。
未達(dá)賬項,是指企業(yè)和銀行之間,由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的事項。未達(dá)賬項一般分為以下四種情況:
(1)企業(yè)已收款記賬,銀行未收款未記賬的款項;
(2)企業(yè)已付款記賬,銀行未付款未記賬的款項;
(3)銀行已收款記賬,企業(yè)未收款未記賬的款項;
(4)銀行已付款記賬,企業(yè)未付款未記賬的款項。
上述任何一種未達(dá)賬項的存在,都會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額不符。所以,在與銀行對賬時首先應(yīng)查明是否存在未達(dá)賬項,如果存在未達(dá)賬項,就應(yīng)該編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額,確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。
銀行存款清查的步驟:
(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單,以結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù),逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的,用鉛筆在金額旁打上記號“√”。
(2)找出未達(dá)賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。
(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并計算出調(diào)整后的余額。
(4)將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,經(jīng)主管會計簽章后,呈報開戶銀行。
凡有幾個銀行戶頭以及開設(shè)有外幣存款戶頭的單位,應(yīng)分別按存款戶頭開設(shè)“銀行存款日記賬”。每月月底,應(yīng)分別將各戶頭的“銀行存款日記賬”與各戶頭的“銀行對賬單”核對,并分別編制各戶頭的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,是以雙方賬面余額為基礎(chǔ),各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額,減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計算公式如下:
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用
(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具,不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的依據(jù),未達(dá)賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。
(2)調(diào)節(jié)后的余額如果相等,通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤,該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。
(3)調(diào)節(jié)后的余額如果不相等,通常說明一方或雙方記賬有誤,需進(jìn)一步追查,查明原因后予以更正和處理。
2.實物資產(chǎn)的清查方法
實物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實物資產(chǎn)的清查是對實物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。常用的清查方法主要有實地盤點法和技術(shù)推算法。
(1)實地盤點法
通過點數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實物資產(chǎn)的實有數(shù)量。實地盤點法適用范圍較廣,在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用。
(2)技術(shù)推算法
利用技術(shù)方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進(jìn)行推算,故又稱估推法。采用這種方法,對于財產(chǎn)物資不是逐一清點計數(shù),而是通過量方、計尺等技術(shù)推算財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。技術(shù)推算法只適用于成堆量大而價值不高,難以逐一清點的財產(chǎn)物資的清查。例如,露天堆放的煤炭等。對于實物的質(zhì)量,應(yīng)根據(jù)不同的實物采用不同的檢查方法,例如有的采用物理方法,有的采用化學(xué)方法,來檢查實物的質(zhì)量。在實物清查過程中,實物保管人員和盤點人員必須同時在場。
對于盤點結(jié)果,應(yīng)如實登記盤存單,并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章,以明確經(jīng)濟責(zé)任。盤存單既是記錄盤點結(jié)果的書面證明,也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。
3.往來款項的清查方法
往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
往來款項清查以后,將清查結(jié)果編制“往來款項清查報告單”,填列各項債權(quán)、債務(wù)的余額。對于有爭執(zhí)的款項以及無法收回的款項,應(yīng)在報告單上詳細(xì)列明情況,以便及時采取措施進(jìn)行處理,避免或減少壞賬損失。
(二)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題,如財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損或其他各種損失,應(yīng)核實情況,調(diào)查分析產(chǎn)生的原因,根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料,填制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿,使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符,同時根據(jù)管理權(quán)限,將處理建議報股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。
財產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體要求有:
(1)分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì),提出處理建議;
(2)積極處理多余積壓財產(chǎn),清理往來款項;
(3)總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),建立和健全各項管理制度;
(4)及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實相符。
注:以上內(nèi)容選自王穎老師《初級會計實務(wù)》授課講義
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