招待費(fèi)用計(jì)入什么科目
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會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。在實(shí)際工作中，需要根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的科目。如管理部門發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用。具體分錄如下：
借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用；
銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；
制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！?/p>
【案例1】
A公司當(dāng)年銷售收入為3 000萬元，當(dāng)年企業(yè)招待費(fèi)為28萬元，其中贊助合作單位8萬元，計(jì)算方法如下：
首先，要注意的是對(duì)合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)!對(duì)合作單位的贊助應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出科目，所以真正可以進(jìn)行稅前扣除的部分應(yīng)該是28-8=20(萬元)，具體稅前扣除的計(jì)算方式如下：
3 000(萬元)×5‰=15(萬元)
20(萬元)×60%=12(萬元)
12(萬元)<15(萬元)
則可在稅前扣除12萬元。
注意：如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除，依舊拿A公司給大家舉個(gè)例子。
【案例2】
假設(shè)A公司當(dāng)年收入是3 000萬元，而當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是25萬元，那么計(jì)算方法如下：
3 000(萬元)×5‰=15(萬元)
30(萬元)×60%=18(萬元)
15(萬元)<18(萬元)
則只可在稅前扣除15萬元。
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