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業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：東奧初級會計(jì)職稱 2019-04-23 11:37:07

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2025-06-07 11:11:37

業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)是：按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是10萬元，當(dāng)年營業(yè)收入是1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%是6萬元，收入的千分之五是5萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支5萬元。另外10-5=5萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。

如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是10萬元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是1500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%是6萬元，收入的千分之五是7.5萬元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支6萬元。另外10-6=4萬元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。注意：這里的營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

會計(jì)制度對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。在實(shí)際工作中，需要根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的科目。如管理部門發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用。

與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重點(diǎn)扣除項(xiàng)目

一.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2.銷售(營業(yè))收入的確定

(1)銷售(營業(yè))收入，也稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”。

(2)銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入)、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入)、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和逾期未退包裝物押金收入。

二.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.特殊規(guī)定

(1)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三.公益性捐贈

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織、公益性群眾團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

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