第4節(jié)　會計監(jiān)督

考點9 單位內(nèi)部監(jiān)督

1.內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象

（1）內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員。

（2）內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動。

例題：

　會計工作的單位內(nèi)部監(jiān)督對象是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員。（   ）

【答案】×

【解析】單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員（監(jiān)督主體）按照規(guī)定通過會計手段對本單位經(jīng)濟(jì)活動（監(jiān)督對象）的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制措施

“不相容職務(wù)相分離”機(jī)制：不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。通俗來說，兩個職務(wù)，如果是同一個人做，會出事，做的人可能發(fā)生舞弊，發(fā)生的舞弊還不容易被人發(fā)現(xiàn)。

（1）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦。

（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄。

（3）會計記錄與財產(chǎn)保管。

（4）授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。

（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查。

（6）出納人員不得兼任：稽核、會計檔案保管與收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的記賬工作。

注意

出納并非所有賬簿都不能登記，除上述4類賬目外（如固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬），出納均可登記，且銀行和現(xiàn)金日記賬必須由出納登記。

例題：

　根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列職務(wù)中，屬于不相容職務(wù)的有（   ）。

A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

B.會計記錄與財產(chǎn)保管

C.授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查

D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄

【答案】ABCD

考點10 政府監(jiān)督

（1）財政部門對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的會計違法行為實施行政處罰。

（2）除財政部門外，審計、稅務(wù)、金融管理等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，并出具檢查結(jié)論。

（3）權(quán)利與義務(wù)：

①監(jiān)督與查詢的權(quán)利：對各單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。

②保密義務(wù)：依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息負(fù)有保密義務(wù)。

考點11 社會監(jiān)督

1.社會監(jiān)督的類型

（1）注會審計：主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見。

（2）群眾舉報：任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

2.審計報告和審計意見

（1）無保留意見：注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表的意見。

（2）非無保留意見：