銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式是什么
精選回答
銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。
一般計(jì)稅方法
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
這里的銷售額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。如果銷售額是含稅的，需要先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，再計(jì)算銷項(xiàng)稅額。換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。
例如，某企業(yè)銷售一批貨物，含稅銷售額為113萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。則不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100(萬(wàn)元)，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13(萬(wàn)元)。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
銷項(xiàng)稅額=銷售額×征收率
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。征收率通常為3%或5%。
例如，小規(guī)模納稅人銷售貨物，取得含稅銷售額30.9萬(wàn)元，征收率為3%。則不含稅銷售額=30.9÷(1+3%)=30(萬(wàn)元)，銷項(xiàng)稅額=30×3%=0.9(萬(wàn)元)。
銷售額
1.銷售額一般規(guī)定
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的增值稅稅額。
2.價(jià)外費(fèi)用
價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。(進(jìn)銷售方口袋)
3.含稅銷售額的換算(價(jià)稅分離)
銷售額=含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
4.特殊銷售方式
(1)折扣銷售：
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明)：按折扣后的銷售額征收增值稅
將折扣額另開發(fā)票：不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額
(2)以舊換新：
金銀首飾以外貨物：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
金銀首飾：按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅
(3)還本銷售、以物易物：
還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出
以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
(4)直銷：
直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者：
(1)直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
(2)直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
直銷企業(yè)→消費(fèi)者(通過直銷員)
直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
(5)包裝物押金
除啤酒、黃酒外的其他酒類：并入銷售額
一般貨物(含啤酒、黃酒)：
符合條件：?jiǎn)为?dú)記賬核算+時(shí)間在1年以內(nèi)+未過期，不并入銷售額
不符合條件：并入銷售額
包裝物租金：∈價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額
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