銷項稅額的計算公式是什么
精選回答
銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
一般計稅方法
銷項稅額=銷售額×稅率
這里的銷售額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。如果銷售額是含稅的，需要先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，再計算銷項稅額。換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。
例如，某企業(yè)銷售一批貨物，含稅銷售額為113萬元，增值稅稅率為13%。則不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100(萬元)，銷項稅額=100×13%=13(萬元)。
簡易計稅方法
銷項稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。征收率通常為3%或5%。
例如，小規(guī)模納稅人銷售貨物，取得含稅銷售額30.9萬元，征收率為3%。則不含稅銷售額=30.9÷(1+3%)=30(萬元)，銷項稅額=30×3%=0.9(萬元)。
銷售額
1.銷售額一般規(guī)定
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的增值稅稅額。
2.價外費(fèi)用
價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。(進(jìn)銷售方口袋)
3.含稅銷售額的換算(價稅分離)
銷售額=含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
4.特殊銷售方式
(1)折扣銷售：
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明)：按折扣后的銷售額征收增值稅
將折扣額另開發(fā)票：不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額
(2)以舊換新：
金銀首飾以外貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額
金銀首飾：按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅
(3)還本銷售、以物易物：
還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出
以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額
(4)直銷：
直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者：
(1)直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用
(2)直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
直銷企業(yè)→消費(fèi)者(通過直銷員)
直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用
(5)包裝物押金
除啤酒、黃酒外的其他酒類：并入銷售額
一般貨物(含啤酒、黃酒)：
符合條件：單獨(dú)記賬核算+時間在1年以內(nèi)+未過期，不并入銷售額
不符合條件：并入銷售額
包裝物租金：∈價外費(fèi)用，并入銷售額
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