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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：張麗娜 2025-03-27 13:33:32

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東奧初級會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 22:13:21

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的常見情況及計(jì)算方法：

一.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失

1.一般貨物(不含固定資產(chǎn))

計(jì)算公式：

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面成本×適用稅率

2.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

計(jì)算公式：

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)÷無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

3.不動(dòng)產(chǎn)

計(jì)算公式：

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值×100%

二.非正常損失

適用情形：

因管理不善造成購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等非正常損失。

計(jì)算公式：

轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的成本×適用稅率

三.特定服務(wù)或消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

適用情形：

購進(jìn)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等直接用于消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需全額轉(zhuǎn)出。

四.兼營免稅或簡易計(jì)稅項(xiàng)目

適用情形：

一般納稅人兼營免稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目且無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按銷售額比例分?jǐn)偛豢傻挚鄄糠帧?/p>

計(jì)算公式：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(免稅/簡易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷全部銷售額)

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