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【本題所屬章節(jié)】第三章 負(fù)債

【不定項(xiàng)選擇題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2019年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，向乙公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬元，增值稅稅額是39萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。

（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費(fèi)為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）15日，甲公司購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

（4）25日，企業(yè)庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實(shí)際成本為100000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的說法，正確的是（    ）。

A．賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款

B．企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C．賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外收入

D．賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

（2）甲公司從乙公司購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是（    ）萬元。

A．339

B．300

C．332.22

D．333

（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（    ）萬元。

A．230

B．200

C．240

D．210

（4）下列關(guān)于甲公司辦公樓的說法中，正確的是（    ）。

A．購(gòu)入辦公樓的入賬價(jià)值為5000000元

B．因購(gòu)入該辦公樓而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為450000元

C．因購(gòu)入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣

D．當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為270000元

（5）根據(jù)資料（4），企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是（    ）。

A．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100000     貸：原材料100000

B．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢113000     貸：原材料113000

C．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢113000     貸：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000

D．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢113000    貸：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

【答案及解析】

（1）

【答案】BD

【解析】賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

（2）

【答案】B

【解析】現(xiàn)金折扣不影響原材料的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其入賬價(jià)值是300萬元。

（3）

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可以抵扣，所以計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230（萬元）。

（4）

【答案】ABC

【解析】購(gòu)入該辦公樓所涉及的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)5000000  

  貸：銀行存款5450000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450000

（5）

【答案】C

【解析】資料（4）的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢113000  

  貸：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000

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