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【本題所屬章節(jié)】第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：

（1）5月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為：2/10、1/20、N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于5月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（2）6月，銷(xiāo)售一批商品給丙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該批商品的成本為50萬(wàn)元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷(xiāo)售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（3）7月，甲公司銷(xiāo)售原材料收入10萬(wàn)元（不含稅），成本為8萬(wàn)元。

（4）8月，出租包裝物租金收入2萬(wàn)元，出租無(wú)形資產(chǎn)租金收入6萬(wàn)元，罰款收入3萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

（1）針對(duì)資料（1），甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（    ）。

A．確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入425萬(wàn)元

B．確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元

C．在收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4.25萬(wàn)元

D．在收到貨款時(shí)確認(rèn)銀行存款476萬(wàn)元

（2）根據(jù)資料（2），下列說(shuō)法中正確的是（    ）。

A．銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入113萬(wàn)元

B．銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元

C．發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元

D．實(shí)際收到貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)銀行存款113萬(wàn)元

（3）針對(duì)資料（3），下列關(guān)于甲公司銷(xiāo)售原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是（    ）。

A．貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目10萬(wàn)元

B．貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目10萬(wàn)元

C．借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 8萬(wàn)元

D．借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目 8萬(wàn)元

（4）根據(jù)資料（4），下列說(shuō)法中正確的是（    ）。

A．應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為8萬(wàn)元

B．應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為8萬(wàn)元

C．應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為3萬(wàn)元

D．應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為3萬(wàn)元

（5）根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（    ）萬(wàn)元。

A．528.75

B．536

C．543

D．533

【答案及解析】

（1）

【答案】ABCD

【解析】甲公司的賬務(wù)處理如下：

5月10日實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款   480.25       

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   425    

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  55.25

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   300     

  貸：庫(kù)存商品   300

5月25日收到貨款時(shí)：

借：銀行存款    476     財(cái)務(wù)費(fèi)用   4.25   

  貸：應(yīng)收賬款     480.25    選項(xiàng)ABCD均正確。

（2）

【答案】BC

【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 113    

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  50    

  貸：庫(kù)存商品  50

發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  10    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  1.3  

  貸：應(yīng)收賬款  11.3

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款  101.7

  貸：應(yīng)收賬款  101.7[113-11.3]

（3）

【答案】BD

【解析】銷(xiāo)售原材料屬于企業(yè)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

（4）

【答案】BD

【解析】應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=2+6=8（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；罰款收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D正確。

（5）

【答案】D

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=425[資料1]+100×（1-10%）[資料2]+10[資料3]+2[資料4]+6[資料4]=533（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

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