銀行存款、其他貨幣資金_2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)
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2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總
銀行存款、其他貨幣資金
一、銀行存款(★★)
(一)銀行存款的賬務(wù)處理(教材：P50)
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
設(shè)置科目 | （1）為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目。 （2）性質(zhì)：資產(chǎn)類 （3）借方登記企業(yè)銀行存款的增加 貸方登記企業(yè)銀行存款的減少 期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額 |
設(shè)置賬簿 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時(shí)、明細(xì)分類核算。 |
(二)銀行存款的核對(duì)
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額(可能存在未達(dá)賬項(xiàng))，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
【歷年考核要點(diǎn)】
(例題詳見第一章第六節(jié))
1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)賬的依據(jù)
2.調(diào)節(jié)后的余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)
二、其他貨幣資金(★)
(一)其他貨幣資金的內(nèi)容
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。
(教材：P50)
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
設(shè)置科目 | （1）為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目 （2）性質(zhì)：資產(chǎn)類 （3）借方登記其他貨幣資金的增加 貸方登記其他貨幣資金的減少 期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。 |
設(shè)置賬簿 | “其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 |
種類 | 內(nèi)容 |
銀行匯票存款 | 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 （1）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用 （2）可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以支取現(xiàn)金 （3）銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月 |
種類 | 內(nèi)容 |
銀行本票存款 | 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （1）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)均可使用 （2）可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金 （3）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月 |
種類 | 內(nèi)容 |
信用卡存款 | 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。 以單位卡為例： （1）賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 （2）不得交存和支取現(xiàn)金 （3）不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入該賬戶 （4）不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算 |
種類 | 內(nèi)容 |
信用證保證金存款 | 信用證有國(guó)際信用證、國(guó)內(nèi)信用證之分 信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不可以支取現(xiàn)金 |
存出投資款 | 企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng) |
外埠存款 | 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 （1）該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶 （2）除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算 |
【易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析】
結(jié)算方式 | 歸屬科目 |
銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、外埠存款、存出投資款等 | 其他貨幣資金 （銀行存款） |
商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票） | 應(yīng)付票據(jù) （應(yīng)收票據(jù)） |
支票 | 銀行存款 |
(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理
其他貨幣資金的賬務(wù)處理(除存出投資款外)，大致可以分為辦理(開立)、收到發(fā)票賬單、退回余款三個(gè)階段。
節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
辦理或開立時(shí) | 借：其他貨幣資金——×× 貸：銀行存款 |
收到發(fā)票賬單等 | 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金——×× |
退回余款時(shí) | 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——×× |
【提示】存出投資款的業(yè)務(wù)處理分為兩個(gè)階段：
向證券公司劃出資金時(shí) | 借：其他貨幣資金——存出投資款 貸：銀行存款 |
購(gòu)買股票、債券、基金等時(shí) | 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金——存出投資款 |
【歷年考核要點(diǎn)】
哪些結(jié)算方式的歸屬科目為“其他貨幣資金”。
注：以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師肖磊榮老師授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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