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財產(chǎn)清查_2022年《初級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

來源:東奧會計在線責(zé)編:張麗娜2022-02-10 13:34:38

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財產(chǎn)清查_2022年《初級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

財產(chǎn)清查概述

(一)財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查,是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對,確定其實(shí)存數(shù),查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

財產(chǎn)清查既是會計核算的一種專門方法,又是財產(chǎn)物資管理的一項重要制度。

企業(yè)必須有計劃、有組織地進(jìn)行財產(chǎn)清查。

財產(chǎn)清查一般包括以下程序:7條

(1)建立財產(chǎn)清查組織;

(2)組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定,掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識,以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量;

(3)確定清查對象、范圍,明確清查任務(wù);

(4)制訂清查方案,具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法,以及必要的清查前準(zhǔn)備

(5)清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等,后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行;

(6)填制盤存清單;

(7)根據(jù)盤存清單,填制實(shí)物、往來賬項清查結(jié)果報告表。

(二)財產(chǎn)清查的種類

1.按照清查范圍分類

類別

含義

適用情況

全面

清查

是指對所有的財產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對

1)年終決算前

2)在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前

3)中外合資、國內(nèi)合資前

4)股份制改造前

5)開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前

6)單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等

局部

清查

是指根據(jù)需要只對部分財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對

1)對于流動性較大的財產(chǎn)物資,如原材料、產(chǎn)成品等,應(yīng)根據(jù)需要隨時輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查

2)對于貴重財產(chǎn)物資,每月都要進(jìn)行清查盤點(diǎn)

3)對于庫存現(xiàn)金,每日終了,應(yīng)由出納人員進(jìn)行清點(diǎn)核對

4)對于銀行存款,企業(yè)至少每月銀行核對一次

5)對債權(quán)、債務(wù),企業(yè)應(yīng)每年至少同債權(quán)人、債務(wù)人核對一至兩次

2.按照清查的時間分類

類別

含義

適用情況

定期清查

是指按照預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對

一般在年末、季末、月末進(jìn)行

不定期清查

是指事前不規(guī)定清查日期的盤點(diǎn)和核對

根據(jù)特殊需要臨時進(jìn)行

3.按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類

類別

含義

內(nèi)部清查

是指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財產(chǎn)清查工作

外部清查

是指由上級主管部門、審計機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計師等根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位進(jìn)行的財產(chǎn)清查。

一般來講,進(jìn)行外部清查時應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加

【辨析一下】全面清查和局部清查可以是定期清查,也可以是不定期清查,應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來確定。

【歷年考核要點(diǎn)】

1.全面清查的適用情況

2.三種清查相互交叉的情況

財產(chǎn)清查的方法與會計處理

(一)財產(chǎn)清查的方法

1.貨幣資金的清查方法

(1)庫存現(xiàn)金的清查,采用實(shí)地盤點(diǎn)法。

對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時,出納人員必須在場。

【理解一下】盤點(diǎn)結(jié)束后,填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”,作為重要的原始憑證。

(2)銀行存款的清查,是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對,查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,可能是某一方或雙方記賬過程有錯誤或存在未達(dá)賬項。

未達(dá)賬項,是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與其開戶銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間,造成企業(yè)與其開戶銀行之間入賬的時間差,一方收到憑證并已入賬,另一方未收到憑證因而未能入賬而形成的入賬差異。

未達(dá)賬項一般分為以下四種情況:

情況

調(diào)節(jié)方法

①企業(yè)已收款記賬,銀行未收款未記賬

調(diào)銀行對賬單余額

②企業(yè)已付款記賬,銀行未付款未記賬

調(diào)銀行對賬單余額

③銀行已收款記賬,企業(yè)未收款未記賬

調(diào)企業(yè)銀行存款日記賬余額

④銀行已付款記賬,企業(yè)未付款未記賬

調(diào)企業(yè)銀行存款日記賬余額

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,其計算公式如下:

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是一種對賬工具,并不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

調(diào)節(jié)后的余額如果相等,通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤,該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

會計里的“兩情相悅"

如果說,財產(chǎn)清查里要求賬實(shí)相符是賬向?qū)嵖繑n,是一場單相思,那么會計法則里還有兩情相悅的浪漫、唯美,那便是銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

企業(yè)的銀行存款日記賬、銀行的銀行對賬單,都是記載的賬戶資金情況的,理論上兩者應(yīng)該一致。

可是,隨著時光的變幻,兩者之間的節(jié)拍總有分秒之爽,似乎漸行漸遠(yuǎn)。賬目核對之時,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,如果不存在錯誤,那么日記賬和對賬單各自調(diào)節(jié)之后,余額應(yīng)該是相等的。

會計里的“兩情相悅

怎么調(diào)?很簡單,互相為對方付出,各自為對方著想。

你收了,我沒來得及收,好,我加上;

你付了,我沒來得及付,好,我減去,

這一切,都只為你加減。

我收了,你沒來得及收,好,你加上;

我付了,你沒來得及付,好,你減去,

這一切,是你對我的好。

在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的世界里,

是相親相愛,是互相體貼,是相濡以沫,是刻骨銘心。

資料來源:一個會計朋友

【歷年考核要點(diǎn)】

1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的用途

2.調(diào)節(jié)后銀行存款實(shí)有數(shù)額的計算

3.未達(dá)賬項對銀行存款日記賬與銀行對賬單的影響

2.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

(1)實(shí)地盤點(diǎn)法:適用范圍較廣,多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可采用。

(2)技術(shù)推算法:只適用于成堆量大而價值不高,逐一清點(diǎn)的工作量和難度較大的財產(chǎn)物資的清查。如:露天堆放的煤炭。

【提示】在實(shí)物清查過程中,實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時在場。

對于盤點(diǎn)結(jié)果,應(yīng)如實(shí)登記盤存單,并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

盤存單既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明,也是反映財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。

3.往來款項的清查方法

往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等,一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。

【歷年考核要點(diǎn)】各種財產(chǎn)清查的方法。

(二)財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理

財產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢,企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因,并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。

如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn),在對外提供財務(wù)報表時,先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理,并在附注中作出說明,其后如果批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的,調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)。

注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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