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會計賬務(wù)處理程序概述、種類及應(yīng)用

(一)會計賬務(wù)處理程序的概念

會計賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或者會計核算形式，是指會計憑證，會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

(二)會計賬務(wù)處理程序的種類及應(yīng)用

企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序，主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序，它們之間的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

1.記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

3.科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

4.三種賬務(wù)處理程序的適用范圍及優(yōu)缺點

【歷年考核要點】三類賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別。

信息化環(huán)境下的會計賬務(wù)處理

(一)會計信息化概述

會計信息化，是指企業(yè)利用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算，以及利用上述技術(shù)手段將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有機結(jié)合的過程。

會計軟件，是指企業(yè)使用的、專門用于會計核算和財務(wù)管理的計算機軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。

會計軟件一般具有以下功能：

(1)為會計核算和財務(wù)管理直接采集數(shù)據(jù)。

(2)生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料。

(3)對會計資料進行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。

會計信息系統(tǒng)，是指由會計軟件及其運行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。

處于會計核算信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當結(jié)合自身情況，逐步實現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、成本管理等財務(wù)管理信息化。

處于財務(wù)管理信息化階段的企業(yè)，應(yīng)當結(jié)合自身情況，逐步實現(xiàn)財務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風險控制、績效考核等決策支持信息化。

分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應(yīng)當探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中，逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心。

(二)信息化環(huán)境下會計賬務(wù)處理的基本要求

(1)企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當保障企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計準則制度開展會計核算，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，能夠有效防止電子會計憑證重復(fù)入賬，并不得有違背國家統(tǒng)一會計準則制度的功能設(shè)計。

(2)企業(yè)使用的會計軟件的界面應(yīng)當使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時提供外國或者少數(shù)民族文字界面對照和處理支持。

(3)企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當提供符合國家統(tǒng)一會計準則制度的會計科目分類和編碼功能。

(4)企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當提供符合國家統(tǒng)一會計準則制度的會計憑證、賬簿和報表的顯示和打印功能。

(5)企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。

(6)企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當具有符合國家統(tǒng)一標準的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會計監(jiān)督需要。

(7)企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當具有會計資料歸檔功能，提供導出會計檔案的接口，在會計檔案存儲格式、元數(shù)據(jù)采集、真實性與完整性保障方面，符合國家有關(guān)電子文件歸檔與電子檔案管理的要求。

(8)企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ埽⒛芤院唵我锥男问捷敵觥?/p>

(9)企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定。數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當在境內(nèi)保存會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次。

境內(nèi)備份的會計資料應(yīng)當能夠在境外服務(wù)器不能正常工作時，獨立滿足企業(yè)開展會計工作的需要以及外部會計監(jiān)督的需要。

(10)企業(yè)會計資料中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的描述應(yīng)當使用中文，可以同時使用外國或者少數(shù)民族文字對照。

(11)企業(yè)應(yīng)當建立電子會計資料備份管理制度，確保會計資料的安全、完整和會計信息系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定運行。

(12)企業(yè)電子會計檔案的歸檔管理，應(yīng)當符合《會計檔案管理辦法》等法規(guī)規(guī)章的規(guī)定。

(13)實行會計集中核算的企業(yè)以及企業(yè)分支機構(gòu)，應(yīng)當為外部會計監(jiān)督機構(gòu)及時查詢和調(diào)閱異地儲存的會計資料提供必要條件。

(14)企業(yè)不得在非涉密信息系統(tǒng)中存儲、處理和傳輸涉及國家秘密、關(guān)系國家經(jīng)濟信息安全的電子會計資料;未經(jīng)有關(guān)主管部門批準，不得將電子會計資料及其復(fù)印件攜帶、寄運或者傳輸至境外。

注：以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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