為了寒窗十載的努力，為了年少時(shí)的夢(mèng)想，也為了不給青春留下遺憾，讓我們勇敢迎接這一次挑戰(zhàn)。小編為大家?guī)?lái)了2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中有關(guān)現(xiàn)金流量表概述的知識(shí)點(diǎn)，趕緊來(lái)學(xué)習(xí)吧！>>戳我查看更多《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容

(一)現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)要求對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，

揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力。

現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。

現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。(股票×)

(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計(jì)。

現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，主要現(xiàn)金流量可以分為三類(lèi)并在現(xiàn)金流量表中列示：

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指與銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

如銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)商品支付現(xiàn)金、經(jīng)營(yíng)性租賃、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、繳納稅款等。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指與非流動(dòng)資產(chǎn)的取得或處置有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

如購(gòu)買(mǎi)股票或債券支付現(xiàn)金、銷(xiāo)售長(zhǎng)期投資收回現(xiàn)金、購(gòu)建或處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指涉及企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)模的更改或財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)組成變化的活動(dòng)，也就是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

如向銀行借入款項(xiàng)收到現(xiàn)金、歸還銀行借款支付現(xiàn)金、吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

除上述三類(lèi)主要現(xiàn)金流量外，企業(yè)持有除記賬本位幣外的以外幣為計(jì)量單位的資產(chǎn)負(fù)債及往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響。

2.現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表的格式，是指現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)內(nèi)容的編排順序和方式。

其基本原理是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資料按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)調(diào)整計(jì)算編制現(xiàn)金流量表。

調(diào)整計(jì)算方法通常有直接法和間接法兩種。

調(diào)整計(jì)算方法通常有直接法和間接法兩種。

(1)直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。

(2)間接法，是指將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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