資產(chǎn)負債表項目的填列方法_2022年《初級會計實務(wù)》知識點學(xué)習(xí)打卡
如果你看到前面的陰影，別怕，那是因為你背后有陽光。小編為大家?guī)砹?022年《初級會計實務(wù)》中有關(guān)資產(chǎn)負債表項目的填列方法的知識點，趕緊來學(xué)習(xí)吧！>>戳我查看更多《初級會計實務(wù)》知識點學(xué)習(xí)打卡內(nèi)容
資產(chǎn)負債表各項目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。
資產(chǎn)負債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。
資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：
1.根據(jù)總賬科目余額填列
2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列
3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
5.綜合運用上述填列方法分析填列
1.根據(jù)總賬科目余額填列
項目 | 具體內(nèi)容 |
“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“實收資本（或股本）”“資本公積”“盈余公積”“其他綜合收益”等 | 根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列 |
“貨幣資金” | 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額計算填列 |
“其他應(yīng)付款” | 根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”總賬科目的期末余額計算填列 |
2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列
項目 | 具體內(nèi)容 |
“應(yīng)付賬款” | 根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列 |
“預(yù)收款項” | 根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細科目貸方余額和“預(yù)收賬款”明細科目貸方余額合計數(shù)填列 |
項目 | 具體內(nèi)容 |
“應(yīng)付賬款” | 根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列 |
“預(yù)收款項” | 根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細科目貸方余額和“預(yù)收賬款”明細科目貸方余額合計數(shù)填列 |
“交易性金融資產(chǎn)” | 根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”相關(guān)明細科目的期末余額分析填列 |
“開發(fā)支出” | 根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列 |
“應(yīng)付職工薪酬” | 根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細科目期末余額計算填列 |
“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” “一年內(nèi)到期的非流動負債” | 根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)和非流動負債項目的明細科目余額計算填列 |
3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列
項目 | 具體內(nèi)容 |
“長期借款” | 根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列 |
“其他非流動資產(chǎn)” | 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回數(shù)后的金額計算填列 |
“其他非流動負債” | 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額計算填列 |
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
項目 | 具體內(nèi)容 |
“應(yīng)收賬款” | 根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額分析填列，如“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目期末為借方余額的，也在本項目填列 |
“應(yīng)收票據(jù)” | 根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額分析填列 |
“預(yù)付款項” | 根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細科目借方余額，加上“預(yù)付賬款”明細科目借方余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列 |
“其他應(yīng) 收款” | 根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”科目期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關(guān)的壞賬準備期末余額后的金額填列 |
“在建工程” | 根據(jù)“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額，加上“工程物資”科目期末余額，減去“工程物資減值準備”科目期末余額后的金額填列 |
“投資性 房地產(chǎn)” | “投資性房地產(chǎn)”采用成本模式計量時，根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的凈額填列 |
“固定資產(chǎn)” | 根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列 |
“無形資產(chǎn)” | 根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列 |
“長期股權(quán)投資” | 根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準備”科目的期末余額后的凈額填列 |
【易錯易混點辨析】“預(yù)收款項”“預(yù)付款項”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”項目期末余額填列方法。
報表項目 | 填列方法 |
應(yīng)收賬款 | “應(yīng)收賬款”明細科目借方余額+“預(yù)收賬款”明細科目借方余額-相應(yīng)的“壞賬準備”科目期末余額 |
預(yù)付款項 | “應(yīng)付賬款”明細科目借方余額+“預(yù)付賬款”明細科目借方余額-相應(yīng)的“壞賬準備”科目期末余額 |
預(yù)收款項 | “應(yīng)收賬款”明細科目貸方余額+“預(yù)收賬款”明細科目貸方余額 |
應(yīng)付賬款 | “應(yīng)付賬款”明細科目貸方余額+“預(yù)付賬款”明細科目貸方余額 |
【辨析一下】預(yù)收款項和應(yīng)付賬款屬于負債項目，填列時不需要考慮壞賬準備。
【歷年考核要點】
1.“在建工程”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”項目期末余額的計算
2.根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額填列的項目
3.“預(yù)收款項”“預(yù)付款項”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”項目金額的計算和填列方法
5.綜合運用上述填列方法分析填列
項目 | 具體內(nèi)容 |
“存貨” | 根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。 材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列 |
【歷年考核要點】“存貨”項目的構(gòu)成及期末余額的計算。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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