內部控制要素_2023年《初級會計實務》預習考點
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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第一章
內部控制要素，是指對內部控制的內容和措施方法的系統(tǒng)的、合理的、簡明的劃分。
(一)內部環(huán)境
內部環(huán)境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。
(二)風險評估
風險評估，是指及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。
風險評估主要包括風險目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。
(三)控制活動
控制活動，是指企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍和程度之內的過程，是實施內部控制的具體方式方法和手段。
控制措施主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
(四)信息與溝通
信息與溝通，是指及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。
(五)內部監(jiān)督
內部監(jiān)督，是指企業(yè)對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。
內部監(jiān)督分為持續(xù)性的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。
(六)內部控制要素間的關系
內部控制各項控制要素之間是一個有機的多維的相互聯(lián)系、相互影響、相互作用的整體，共同構成實現(xiàn)內部控制目標的體制機制和方式方法的完整體系。
(1)內部環(huán)境作為五要素之首，是整個內部控制體系的基礎和環(huán)境條件；
(2)風險評估是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)，是實施控制的對象內容；
(3)控制活動是實施內部控制的具體方式方法和手段；
(4)信息與溝通是實施內部控制的重要條件，貫穿于風險評估、控制活動和內部監(jiān)督各要素之間；
(5)內部監(jiān)督是實施內部控制的重要保證。
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注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
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