借貸記賬法_2023年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務(wù)》第二章
單式記賬法
賬單 | |
1月1日 | -10元 |
1月2日 | -5元 |
1月3日 | -100元 |
… | … |
復(fù)式記賬法
賬單 | ||
1月1日 | 錢 -10元 | 發(fā)卡 +10元 |
1月2日 | 錢 -200元 | 羽絨服 +200元 |
1月3日 | 錢 -100元 | 項鏈 +100元 |
… | … | … |
借貸記賬法，是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。
(一)復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法，是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。
復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。
我國會計準則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法記賬。
(二)借貸記賬法的基本原理
1.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
【提示】“借”和“貸”只是一種記賬符號，沒有任何意義。
借貸記賬法下，賬戶的左方為借方，右方為貸方。
所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。
通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和損益類賬戶當中的費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示;
負債類、所有者權(quán)益類和損益類賬戶當中的收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。
(1)資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)。(費用)
在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額;
貸方登記減少額。期末余額一般在借方。
其余額計算公式為：
期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
(2)負債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。(收入)
在借貸記賬法下，負債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。期末余額一般在貸方。
其余額計算公式為：
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
(3)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)。(收入+費用)
損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。
在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。
本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。(結(jié)轉(zhuǎn)=搬家)
在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額。
本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
【易錯易混點辨析】
賬戶性質(zhì) | 賬戶結(jié)構(gòu) | 期末余額 | 期末余額計算 | |
資產(chǎn)類、成本類 | 借增貸減 | 一般在借方，有些賬戶可能無余額 | 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 | |
負債類、 所有者權(quán)益類 | 貸增借減 | 一般在貸方，有些賬戶可能無余額 | 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 | |
損益類 | 收入類 | 貸增借減 | 期末將凈額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶以計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 | — |
費用類 | 借增貸減 | — | ||
【總結(jié)一下】
期末有余額的賬戶，余額的方向通常和表示增加的方向是一致的。目錄講義答疑練習(xí)筆記1
【提示】備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。
【提示】備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。初級中常見的備抵賬戶及其所調(diào)整賬戶如下表所示。
項目 | 備抵賬戶 | 所調(diào)整賬戶 |
會計賬戶 | 壞賬準備 | 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等 |
存貨跌價準備 | 原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等 | |
累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備 | 固定資產(chǎn) | |
累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備 | 無形資產(chǎn) | |
在建工程減值準備 | 在建工程 | |
借貸方向 | 借-貸+ | 借+貸- |
謹慎性原則
2.借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。
3.借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄
(1)賬戶對應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。
存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。
(2)會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱(科目)及其金額的一種記錄。
會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成
按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
項目 | 內(nèi)容 | 舉例 |
簡單會計分錄 | 只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄 | 甲公司將20000元現(xiàn)金存入銀行 分析：將現(xiàn)金存入銀行會導(dǎo)致銀行存款增加，銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，增加記借方；同時，甲公司庫存現(xiàn)金相應(yīng)減少，庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目，減少記貸方會計分錄如下： 借：銀行存款 20000 貸：庫存現(xiàn)金 20000 |
項目 | 內(nèi)容 | 舉例 |
復(fù)合會計分錄 | 由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄 | 甲公司購入原材料一批，價款10000元，其中6000元用銀行存款支付，4000元尚未支付，假定不考慮增值稅因素 |
項目 | 內(nèi)容 | 舉例 |
復(fù)合會計分錄 | 由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄 | 分析：此項業(yè)務(wù)導(dǎo)致原材料增加，同時導(dǎo)致銀行存款減少和應(yīng)付賬款增加。原材料是資產(chǎn)，增加記借方；銀行存款是資產(chǎn)，減少記貸方；應(yīng)付賬款是負債，增加記貸方 會計分錄如下： 借：原材料 10000 貸：銀行存款 6000 應(yīng)付賬款 4000 |
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注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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