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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章

(一)財(cái)產(chǎn)清查的方法

1.貨幣資金的清查方法

(1)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

【理解一下】盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，作為重要的原始憑證。

(2)銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，可能是某一方或雙方記賬過(guò)程有錯(cuò)誤或存在未達(dá)賬項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與其開(kāi)戶(hù)銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與其開(kāi)戶(hù)銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬而形成的入賬差異。

未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，其計(jì)算公式如下：

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是一種對(duì)賬工具，并不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說(shuō)明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒(méi)有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

會(huì)計(jì)里的“兩情相悅"

如果說(shuō)，財(cái)產(chǎn)清查里要求賬實(shí)相符是賬向?qū)嵖繑n，是一場(chǎng)單相思，那么會(huì)計(jì)法則里還有兩情相悅的浪漫、唯美，那便是銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

企業(yè)的銀行存款日記賬、銀行的銀行對(duì)賬單，都是記載的賬戶(hù)資金情況的，理論上兩者應(yīng)該一致。

可是，隨著時(shí)光的變幻，兩者之間的節(jié)拍總有分秒之爽，似乎漸行漸遠(yuǎn)。賬目核對(duì)之時(shí)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如果不存在錯(cuò)誤，那么日記賬和對(duì)賬單各自調(diào)節(jié)之后，余額應(yīng)該是相等的。

會(huì)計(jì)里的“兩情相悅

怎么調(diào)?很簡(jiǎn)單，互相為對(duì)方付出，各自為對(duì)方著想。

你收了，我沒(méi)來(lái)得及收，好，我加上;

你付了，我沒(méi)來(lái)得及付，好，我減去，

這一切，都只為你加減。

我收了，你沒(méi)來(lái)得及收，好，你加上;

我付了，你沒(méi)來(lái)得及付，好，你減去，

這一切，是你對(duì)我的好。

在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的世界里，

是相親相愛(ài)，是互相體貼，是相濡以沫，是刻骨銘心。

資料來(lái)源：一個(gè)會(huì)計(jì)朋友

2.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

(1)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：適用范圍較廣，多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可采用。

(2)技術(shù)推算法：只適用于成堆量大而價(jià)值不高，逐一清點(diǎn)的工作量和難度較大的財(cái)產(chǎn)物資的清查。如：露天堆放的煤炭。

【提示】在實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。

對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤(pán)存單，并由盤(pán)點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

盤(pán)存單既是記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。

3.往來(lái)款項(xiàng)的清查方法

往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等，一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)。

【歷年考核要點(diǎn)】各種財(cái)產(chǎn)清查的方法。

(二)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理

財(cái)產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢，企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，并在附注中作出說(shuō)明，其后如果批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。

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注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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