庫存現(xiàn)金_2023年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章
(一)現(xiàn)金管理制度
核心：國家限制企業(yè)用現(xiàn)金，鼓勵(lì)有第三方監(jiān)管的結(jié)算方式
現(xiàn)金的使用范圍 | 企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有： （1）職工工資、津貼 （2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金 （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出 （5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) （7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 |
現(xiàn)金的使用范圍 | 除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第（5）、（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付； 確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 |
現(xiàn)金的限額 | （1）開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定現(xiàn)金限額，一般按照單位3~5天日常零星開支所需確定 （2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定 |
現(xiàn)金收支的規(guī)定 | （1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間 （2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況 （3）提取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)注明用途，經(jīng)本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 （4）特殊情況支用現(xiàn)金的，向開戶銀行提出申請，經(jīng)本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 |
(二)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
設(shè)置 科目 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目 借方登記庫存現(xiàn)金的增加 貸方登記庫存現(xiàn)金的減少 期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額 【提示】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算 |
借：其他應(yīng)收款—備用金
貸：庫存現(xiàn)金
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
設(shè)置 賬簿 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算 每日終了，應(yīng)當(dāng)在庫存現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和余額，并將庫存現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金金額相核對，保證賬款相符； 月度終了，庫存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符 |
(三)庫存現(xiàn)金的清查
1.以誰為標(biāo)桿?——實(shí)
2.調(diào)誰? ——賬
情形 | 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 （先調(diào)賬，確保賬實(shí)相符） | 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 （根據(jù)真實(shí)情況處理） |
現(xiàn)金 短缺 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠郑?/p> 管理費(fèi)用（無法查明原因的部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
1.以誰為標(biāo)桿？——實(shí)
2.調(diào)誰? ——賬
情形 | 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 （先調(diào)賬，確保賬實(shí)相符） | 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 （根據(jù)真實(shí)情況處理） |
現(xiàn)金 溢余 | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分） 營業(yè)外收入（無法查明原因的部分） |
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注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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