其他貨幣資金_2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-08-16 15:12:52

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其他貨幣資金_2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。

其他貨幣資金的存放地點(diǎn)分散、用途多樣，存放、使用的手續(xù)制度要求各有不同，各部門(mén)應(yīng)相互配合，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)的明細(xì)核算和監(jiān)督管理，避免不合理延期，防止債權(quán)債務(wù)糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響。

(一)銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

企業(yè)	節(jié)點(diǎn)	賬務(wù)處理
購(gòu)貨企業(yè)	填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)	借：其他貨幣資金——銀行匯票　貸：銀行存款
	持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)	借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行匯票
	采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——銀行匯票
銷貨企業(yè)	收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)	借：銀行存款　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【拓展一下】增值稅原理：

1.“流轉(zhuǎn)”稅

2.“增值”稅

第一聯(lián)：記賬聯(lián)　銷貨方記賬憑證

第二聯(lián)：抵扣聯(lián)　購(gòu)貨方扣稅憑證

第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)　購(gòu)貨方記賬憑證

1.“流轉(zhuǎn)”稅(“流經(jīng)”企業(yè)，給國(guó)家“幫忙”)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

2.“增值”稅

借：銀行存款

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：銀行存款

企業(yè)	節(jié)點(diǎn)	賬務(wù)處理
購(gòu)貨企業(yè)	填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)	借：其他貨幣資金——銀行匯票　貸：銀行存款
	持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)	借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行匯票
	采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——銀行匯票
銷貨企業(yè)	收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)	借：銀行存款　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

(二)銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

企業(yè)	節(jié)點(diǎn)	賬務(wù)處理
購(gòu)貨企業(yè)	填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)	借：其他貨幣資金——銀行本票　貸：銀行存款
購(gòu)貨企業(yè)	持銀行本票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)	借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行本票
銷貨企業(yè)	收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)	借：銀行存款　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

(三)信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

節(jié)點(diǎn)	賬務(wù)處理
企業(yè)向銀行申領(lǐng)信用卡、交存款項(xiàng)時(shí)	填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)	借：管理費(fèi)用等　貸：其他貨幣資金——信用卡
在使用過(guò)程中，向賬戶續(xù)存資金時(shí)	借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
辦理銷戶時(shí)	銷卡時(shí)，余額轉(zhuǎn)入基本存款戶，不得提取現(xiàn)金借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——信用卡

(四)信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

(五)存出投資款

存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

節(jié)點(diǎn)

賬務(wù)處理

企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)

借：其他貨幣資金——存出投資款

　貸：銀行存款

購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)等

　貸：其他貨幣資金——存出投資款

(六)外埠存款

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

肖老師解讀

?？嫉牟煌愋推睋?jù)的核算科目：

票據(jù)	開(kāi)出方	收到方
銀行匯票/銀行本票	其他貨幣資金	銀行存款（原因：見(jiàn)票即付）
支票	銀行存款	銀行存款
商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）	應(yīng)付票據(jù) （原因：沒(méi)錢(qián)，打“白條”）	應(yīng)收票據(jù) （原因：收到“白條”）